Categoria: Circolari

Si è già avuto modo di anticipare che il 18 maggio 2022 è entrato in vigore il decreto-legge n. 50/2022 (c.d. “Decreto Aiuti”) recante misure urgenti in materia di politiche energetiche nazionali, produttività delle imprese e attrazione degli investimenti, nonché in materia di politiche sociali e di crisi ucraina.

Gli articoli 31 e 32 del suddetto decreto-legge, quale misura di sostegno, prevedono l’erogazione di un’indennità una tantum pari a 200 euro per determinate categorie di soggetti.

In particolare, ai lavoratori dipendenti è riconosciuta, per il tramite dei datori di lavoro nella retribuzione erogata nel mese di luglio 2022, una somma a titolo di indennità una tantum di importo pari a 200 euro.

È bene, tuttavia, precisare che tale indennità (c.d. bonus 200 euro) non spetta a tutti i lavoratori dipendenti ma limitatamente a coloro che:

 

a) rientrano nel campo di applicazione dell’esonero sulla quota dei contributi previdenziali IVS pari allo 0,8% (che percepiscono, dunque, un reddito lordo inferiore a 35.000 euro);

b) nel primo quadrimestre dell’anno 2022 abbiano beneficiato del predetto esonero per almeno una mensilità;

c) non sono titolari dei trattamenti di cui all’articolo 32 del decreto stesso, ossia delle indennità rivolte a pensionati e a nuclei beneficiari del reddito di cittadinanza.

 

Tale indennità è riconosciuta in via automatica, previa dichiarazione del lavoratore di non essere titolare di uno o più trattamenti del predetto articolo 32. A tal proposito, si allega al presente documento un modello di autocertificazione da far compilare ai propri dipendenti.

Il bonus in oggetto spetta ai lavoratori dipendenti una sola volta, anche nel caso in cui siano titolari di più rapporti di lavoro. Inoltre, lo stesso non è cedibile, né sequestrabile, né pignorabile e non costituisce reddito né ai fini fiscali né ai fini della corresponsione di prestazioni previdenziali ed assistenziali.

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti in merito.

Pubblicato in Gazzetta ufficiale il decreto-legge 24 marzo 2022 Misure urgenti per il superamento delle misure di contrasto alla diffusione dell’epidemia da COVID-19, in conseguenza della cessazione dello stato di emergenza. La norma modifica le misure anti-Covid, eliminando gradualmente a partire dal 1° aprile le restrizioni attualmente in vigore.

Lo stato di emergenza, deliberato dal Consiglio dei ministri il 31 gennaio 2020 e via via prorogato, termina il 31 marzo 2022.

 

Di seguito i passaggi principali.

 

Accesso ai luoghi di lavoro

Dal 1° aprile sarà possibile per tutti, compresi gli over 50, accedere ai luoghi di lavoro con il green pass base (vaccinazione, guarigione, test). Dal 1° maggio l’obbligo di green pass verrà eliminato.

 

Obbligo di vaccinazione per professioni sanitarie e lavoratori in sanità

Resta fino al 31 dicembre 2022 l’obbligo vaccinale con la sospensione dal lavoro per gli esercenti le professioni sanitarie e i lavoratori negli ospedali e nelle RSA.

 

Green pass per attività e servizi

Il decreto rimodula l’utilizzo del green pass base e rafforzato per attività e servizi. In particolare, dal 1° aprile cade l’obbligo del green pass per i servizi di ristorazione all’aperto e per i mezzi di trasporto pubblico locale o regionale.

 

Lavoro agile e lavoratori fragili

Nel nuovo impianto normativo, sono prorogate fino al 30 giugno 2022:

– le disposizioni in tema di lavoro agile semplificato o emergenziale, che ne consentono il ricorso anche in assenza degli accordi individuali (art. 90, co. 3 e 4 del DL n. 34/2020);

– le disposizioni inerenti ai lavoratori fragili e, in particolare, alla prestazione lavorativa in modalità agile (art. 26, 2-bis del 18/2020).

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti in merito.

Gentile Cliente,

La Legge n. 234 del 30 dicembre 2021 (Legge di Bilancio 2022) introduce, a decorrere dal periodo d’imposta 2022, modifiche rilevanti al regime di tassazione del reddito delle persone fisiche.

In Particolare

• Riorganizza le aliquote Irpef e gli scaglioni di reddito
• Rimodula la detrazione spettante in funzione della tipologia di reddito prodotto
• Apporta significative novità alla disciplina del trattamento integrativo
• Determina la soppressione della detrazione riconosciuta solo per i periodi di imposta 2020 e 2021, ai titolari di reddito superiore a € 28.000 ma non a € 40.000.

Tutte le modifiche al regime di tassazione del reddito delle persone fisiche sopra indicate trovano applicazione dal periodo di imposta 2022, dunque già a partire dal mese di gennaio.

 

Nuove Aliquote e Scaglioni di reddito

Ai sensi del nuovo art. 11 co. 1 del TUIR, le aliquote IRPEF applicabili agli scaglioni di reddito imponibile si riducono da 5 a 4, così articolate:

• fino a 15.000,00 euro 23%;
• oltre 15.000,00 euro e fino a 28.000,00 euro 25%;
• oltre 28.000,00 euro e fino a 50.000,00 euro 35%;
• oltre 50.000,00 euro 43%.

In precedenza, invece, le aliquote IRPEF erano così articolate:

• fino a 15.000,00 euro 23%;
• oltre 15.000,00 euro e fino a 28.000,00 euro 27%;
• oltre 28.000,00 euro e fino a 55.000,00 euro 38%;
• oltre 55.000,00 euro e fino a 75.000,00 euro 41%;
• oltre 75.000,00 euro 43%.

 

Modifiche alle detrazioni d’imposta per tipologie reddituali

Vengono modificate le detrazioni d’imposta per tipologie reddituali, di cui all’art. 13 del TUIR, mantenendo la precedente suddivisione relativa:

• ai redditi di lavoro dipendente (escluse le pensioni) e ad alcuni redditi assimilati;
• ai redditi derivanti da pensioni;
• ai redditi derivanti dagli assegni periodici percepiti dal coniuge separato o divorziato;
• agli altri redditi assimilati al lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo, ai redditi d’impresa minore e ad alcuni redditi diversi.

Viene abrogata l’ulteriore detrazione IRPEF prevista dall’art. 2 del DL 3/2020 a favore dei titolari di redditi di lavoro dipendente (esclusi i pensionati) e di alcuni redditi assimilati, con un reddito complessivo superiore a 28.000,00 euro e fino a 40.000,00 euro, in quanto “assorbita” dalle nuove detrazioni di cui all’art. 13 del TUIR.

 

Modifiche al “trattamento integrativo della retribuzione

A seguito della suddetta riforma dell’IRPEF, viene modificata la disciplina del “trattamento integrativo della retribuzione” previsto dall’art. 1 del DL 3/2020 a favore dei titolari di redditi di lavoro dipendente (esclusi i pensionati) e di alcuni redditi assimilati (c.d. “bonus di 100,00 euro al mese”).

Il limite di reddito complessivo per poter beneficiare del “trattamento integrativo della retribuzione” viene ridotto, in generale, da 28.000,00 a 15.000,00 euro. Per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a 15.000,00 ma non a 28.000,00 euro, viene invece introdotta una particolare “clausola di salvaguardia” al fine di tutelare situazioni di “incapienza”; il “trattamento integrativo della retribuzione” viene infatti riconosciuto per un ammontare:

• determinato in misura pari alla differenza tra la somma di determinate detrazioni

d’imposta e l’IRPEF lorda;

• comunque, non superiore a 1.200,00 euro annui.

Va, inoltre, evidenziato che la riforma contenuta nella Legge di Bilancio 2022, che incide, come anticipato, su aliquote e scaglioni IRPEF, altre detrazioni d’imposta e trattamento integrativo, va necessariamente integrata con quanto disposto dal D.Lgs n. 230/2021 che istituisce l’assegno unico e universale per i figli a carico, misura che, a partire dal mese di marzo 2022, spetterà

• per ogni figlio minorenne a carico (e a decorrere già dal settimo mese di gravidanza);
• a determinate condizioni, per ciascun figlio maggiorenne a carico, fino al compimento dei 21 anni di età;
• per ciascun figlio con disabilità a carico, senza limiti di età,

in luogo delle detrazioni per figli a carico di cui all’art. 12, comma 1, lett. c) e comma 1-bis del TUIR (Circolare n. 3/2022). Le detrazioni continueranno a trovare applicazione per i figli a carico di età pari o superiore a 21 anni.

 

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti in merito.

 

Cordiali saluti.

Gentile Cliente,

Il Consiglio dei Ministri ha pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale n. 309 del 30 dicembre 2021, il D.Lgs. 230/2021, riguardante l’istituzione dell’Assegno Unico e Universale per i figli a carico, in attuazione della delega conferita al Governo ai sensi della legge 1° aprile 2021, n. 46.

L’Assegno unico e universale è un sostegno economico alle famiglie attribuito per ogni figlio a carico fino al compimento dei 21 anni (al ricorrere di determinate condizioni) e senza limiti di età per i figli disabili. L’importo spettante varia in base alla condizione economica del nucleo familiare sulla base di ISEE valido al momento della domanda tenuto conto dell’età e del numero dei figli nonché di eventuali situazioni di disabilità dei figli.

Con il messaggio 31 dicembre 2021, n. 4748, l’INPS ha fornito i requisiti e le indicazioni necessarie per presentare le domande ed accedere al beneficio.

Di seguito si riportano i principali chiarimenti pubblicati recentemente dall’Istituto previdenziale.

Destinatari

Il suddetto Assegno spetta ai nuclei familiari in cui ricorrono le seguenti condizioni:

–  per ogni figlio minorenne a carico e, per i nuovi nati, decorre dal settimo mese di gravidanza;

–  per ciascun figlio maggiorenne a carico, fino al compimento dei 21 anni che:

• frequenti un corso di formazione scolastica o professionale, ovvero un corso di laurea;
• svolga un tirocinio ovvero un’attività lavorativa e possieda un reddito complessivo inferiore a 8mila euro annui;
• sia registrato come disoccupato e in cerca di un lavoro presso i servizi pubblici per l’impiego;
• svolga il servizio civile universale;

–          per ogni figlio con disabilità a carico, senza limiti di età.

Condizioni di spettanza

L’assegno è riconosciuto a condizione che al momento della presentazione della domanda e per tutta la durata del beneficio il richiedente sia in possesso congiuntamente dei seguenti requisiti di cittadinanza, residenza e soggiorno:

1. sia cittadino italiano o di uno Stato membro dell’Unione europea, o suo familiare, titolare del diritto di soggiorno o del diritto di soggiorno permanente, ovvero sia cittadino di uno Stato non appartenente all’Unione europea in possesso del permesso di soggiorno UE per soggiornanti di lungo periodo o sia titolare di permesso unico di lavoro autorizzato a svolgere un’attività lavorativa per un periodo superiore a sei mesi o sia titolare di permesso di soggiorno per motivi di ricerca autorizzato a soggiornare in Italia per un periodo superiore a sei mesi;
2. sia soggetto al pagamento dell’imposta sul reddito in Italia;
3. sia residente e domiciliato in Italia;
4. sia o sia stato residente in Italia da almeno due anni, anche non continuativi, ovvero sia titolare di un contratto di lavoro a tempo indeterminato o a tempo determinato di durata almeno

Quanto spetta

L’importo dell’Assegno viene determinato in base all’ISEE eventualmente presentato del nucleo familiare del figlio beneficiario, tenuto conto dell’età dei figli a carico e di numerosi altri elementi. In particolare, è prevista:

• una quota variabile modulata in modo progressivo (si va da un massimo di 175 euro per ciascun figlio minore con ISEE fino a 15mila euro, a un minimo di 50 euro per ciascun figlio minore in assenza di ISEE o con ISEE pari o superiore a 40mila euro). Gli importi dovuti per ciascun figlio possono essere maggiorati nelle ipotesi di nuclei numerosi (per i figli successivi al secondo), madri di età inferiore a 21 anni, nuclei con quattro o più figli, figli affetti da disabilità;
• una quota a titolo di maggiorazioni per compensare l’eventuale perdita economica subita dal nucleo familiare, se l’importo dell’Assegno dovesse risultare inferiore a quello che deriva dalla somma dei valori teorici dell’assegno al nucleo familiare (componente familiare) e delle detrazioni fiscali medie (componente fiscale), che si sarebbero percepite nel regime precedente la

Panoramica sugli importi

Per i nuclei familiari con ISEE inferiore a 15.000 euro, spetta per ogni figlio minore un assegno base di 175 euro. Questo valore decresce al crescere dell’ISEE, fino a stabilizzarsi a 50 euro mensili a figlio per ISEE pari o superiori a 40.000 euro.

A questa base si sommano varie maggiorazioni per:

• ogni figlio successivo al secondo;
• famiglie numerose;
• figli con disabilità;
• madri di età inferiore ai 21 anni;
• nuclei familiari con due percettori di reddito. Una maggiorazione temporanea è, inoltre, prevista per i nuclei familiari con ISEE inferiore a 25.000 euro.

Gentile Cliente,

Le ricordiamo che entro il prossimo 31 gennaio 2022 le imprese utilizzatrici di lavoratori somministrati devono comunicare alle rappresentanze sindacali aziendali ovvero alla rappresentanza sindacale unitaria o, in mancanza, agli organismi territoriali di categoria delle associazioni sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, il numero dei contratti di somministrazione di lavoro conclusi, la durata degli stessi, il numero e la qualifica dei lavoratori interessati.

L’adempimento è disposto dall’articolo 36 del D.Lgs. n.81/2015.

Contenuto della comunicazione
Come anticipato il contenuto della comunicazione, relativamente ai contratti sottoscritti l’anno precedente, è circoscritto ai seguenti elementi:

• numero dei contratti conclusi con le agenzie di somministrazione (dal momento che i contratti di lavoro sono stipulati direttamente da queste ultime coi lavoratori);
• durata dei contratti, quindi se a tempo indeterminato o determinato e in questo caso diquale entità;
• numero e la qualifica dei lavoratori coinvolti (dirigenti, quadri, impiegati ed operai).

Si evidenzia che non è richiesta l’indicazione dei nominativi dei lavoratori, che rappresenta quindi un dato da non comunicare, in quanto non influente per permettere al sindacato una il monitoraggio
e la verifica del rispetto dei limiti legali e contrattuali del numero massimo di somministrati utilizzati.

Modalità e invio
La comunicazione andrà fatta dal datore di lavoro, anche per il tramite della associazione dei datori di lavoro alla quale aderisce o conferisce mandato, e diretta ai soggetti, sopra elencati e previsti dalla norma.

Sanzioni

Nell’ipotesi di mancato o non corretto assolvimento del suddetto obbligo trova applicazione la sanzione amministrativa pecuniaria pari ad un importo da euro 250 a euro 1.250 (ai sensi dell’art. 40 del D.Lgs. n. 81/2015 che richiama l’art. 36 del decreto stesso).

 

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti in merito.

 

Cordiali saluti.

 

Dott.ssa Palumbo Carol

Gentile Cliente,

 La Legge n. 215/2021 ha introdotto a far data dal 21 dicembre 2021 un nuovo obbligo di comunicazione finalizzato a “svolgere attività di monitoraggio e di contrastare forme elusive” nell’impiego di lavoratori autonomi occasionali. Di seguito si analizzano le novità introdotte alla luce della nota dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro pubblicata in data 11 gennaio 2022 ed allegata in copia alla presente.

Normativa di riferimento

Al primo comma dell’art. 14 del D.Lgs. n. 81/2008 – come modificato dall’art. 13 del D.L. n. 146/2021 definitivamente convertito dalla L. n. 215/2021 – è stato previsto che: “con riferimento all’attività dei lavoratori autonomi occasionali, al fine di svolgere attività di monitoraggio e di contrastare forme elusive nell’utilizzo di tale tipologia contrattuale, l’avvio dell’attività dei suddetti lavoratori è oggetto di preventiva comunicazione all’Ispettorato territoriale del lavoro competente per territorio, da parte del committente, mediante SMS o posta elettronica.

Si applicano le modalità operative di cui all’articolo 15, comma 3, del decreto legislativo15 giugno 2015, n. 81.

 In caso di violazione degli obblighi di cui al secondo periodo si applica la sanzione amministrativa da euro 500 a euro 2.500 in relazione a ciascun lavoratore autonomo occasionale per cui è stata omessa o ritardata la comunicazione.

Non si applica la procedura di diffida di cui all’articolo 13 del decreto legislativo 23 aprile 2004, n. 124”.

Soggetti interessati Il nuovo obbligo comunicazionale interessa esclusivamente i committenti che operano in qualità di imprenditori.

 Inoltre, la disposizione interessa i lavoratori autonomi occasionali, ossia i lavoratori inquadrabili nella definizione contenuta all’art. 2222 c.c. – riferito alla persona che “si obbliga a compiere verso un corrispettivo un’opera o un servizio, con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente” – e sottoposti, in ragione dell’occasionalità dell’attività, al regime fiscale di cui all’art. 67, comma 1 lett. l), del D.P.R. n. 917/1986.

 

Comunicazione

Quali rapporti devono essere comunicati e quali sono le tempistiche?

 L’obbligo riguarda:

– i rapporti avviati dopo l’entrata in vigore della disposizione o, anche se avviati prima, ancora in corso alla data di emanazione della nota dell’INL datata 11 gennaio 2022;

– i rapporti di lavoro in essere alla data di emanazione della nota INL (11 gennaio 2022), nonché i rapporti iniziati a decorrere dal 21 dicembre 2021 e già cessati.

 Stante l’assenza di indicazioni al riguardo, la comunicazione andrà effettuata entro i prossimi 7 giorni di calendario e cioè entro il 18 gennaio p.v. compreso.

– il regime ordinario per i rapporti avviati successivamente alla data di pubblicazione della nota dell’INL, secondo cui la comunicazione andrà effettuata prima dell’inizio della prestazione del lavoratore autonomo occasionale, eventualmente risultante dalla lettera di incarico.

 

A chi inviare la documentazione?

All’Ispettorato territoriale del lavoro competente per territorio e cioè in ragione del luogo dove si svolge la prestazione.

 

Quale modalità utilizzare?

Mediante SMS o posta elettronica e comunque con le modalità operative di cui all’art. 15 del D.Lgs. n. 81/2015 già in uso in relazione ai rapporti di lavoro intermittente. In proposito si precisa che nel rispetto delle modalità sopra indicate il Ministero del lavoro provvederà ad aggiornare/integrare gli applicativi in uso, al fine di consentire una semplificazione degli adempimenti.

Nelle more, la comunicazione andrà effettuata attraverso l’invio di una e-mail ad uno specifico indirizzo di posta elettronica messo a disposizione di ciascun Ispettorato territoriale (v. elenco allegato). Si tratta di un indirizzo di posta ordinaria e non certificata, pertanto, il personale ispettivo potrà verificare anche presso i committenti la conservazione di una copia della comunicazione.

 

Cosa indicare?

Nel corpo dell’e-mail, senza necessità di alcun allegato, dovranno essere presenti i seguenti contenuti minimi, in assenza dei quali la comunicazione sarà considerata omessa:

– dati del committente e del prestatore;

– luogo della prestazione;

– sintetica descrizione dell’attività;

– data inizio prestazione e presumibile arco temporale entro il quale potrà considerarsi compiuta l’opera o il servizio (ad es. 1 giorno, una settimana, un mese). Nell’ipotesi in cui l’opera o il servizio non sia compiuto nell’arco temporale indicato sarà necessario effettuare una nuova comunicazione;

– ammontare del compenso qualora stabilito al momento dell’incarico.

 

Si può annullare o modificare?

L’INL ha chiarito che una comunicazione già trasmessa potrà essere annullata o i dati indicati potranno essere modificati in qualunque momento antecedente all’inizio dell’attività del prestatore. Eventuali errori che non compromettano la possibilità di individuare le parti del rapporto, la data di inizio della prestazione o il luogo di svolgimento non possono comunque tradursi in una omissione della comunicazione.

 

Quali sanzioni?

Fermi restando gli importi, come già indicati nella normativa di riferimento, l’INL ha precisato che le sanzioni potranno essere più di una laddove gli obblighi comunicazionali omessi riguardino più lavoratori e potranno applicarsi anche laddove il rapporto di lavoro si protragga oltre il periodo inizialmente indicato nella comunicazione senza che si sia provveduto ad effettuarne una nuova.

 

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti in merito.

Dott.ssa Palumbo Carol

Gentile Cliente,

Decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146 (Testo coordinato con la legge di conversione 17 dicembre 2021, n. 215)

Autonomi occasionali, obblighi di comunicazione e provvedimenti di sospensione

Come noto, sin dalla prima riformulazione dell’art. 14 – relativo ai provvedimenti degli organi di vigilanza per il contrasto del lavoro irregolare e per la tutela della salute e sicurezza dei lavoratori – il Decreto Fiscale dimezzava la percentuale di lavoratori irregolari per l’adozione del provvedimento di sospensione dell’attività imprenditoriale. In particolare, la norma sanciva che gli ispettori dell’INL dovevano adottare il predetto provvedimento nelle ipotesi in cui si riscontrava la presenza sul luogo di lavoro, al momento dell’accesso, di almeno il 10% di lavoratori occupati senza preventiva comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro.

Ai fini del superamento della soglia fissata per l’adozione del provvedimento di sospensione devono essere computati tutti i lavoratori per i quali è richiesta una comunicazione Unilav di assunzione (ad esclusione, ad esempio, dei coadiuvanti familiari e dei soci lavoratori, per i quali sussiste la sola comunicazione INAIL), e devono essere, invece, computati nella base di computo utile all’applicazione della percentuale stabilita tutti i lavoratori presenti sul luogo di lavoro, ivi inclusi i familiari, i collaboratori familiari ed i soci lavoratori ai quali non spetta l’amministrazione o la gestione della società.

Anche dopo la conversione del decreto, restano esclusi dal provvedimento di sospensione i datori di lavoro che occupino il solo lavoratore irregolare accertato durante l’accesso ispettivo.

Tra le modifiche operate dalla legge di conversione si aggiungono al computo del numero di lavoratori irregolari per il raggiungimento della quota del 10% anche i lavoratori autonomi occasionali ex art. 2222, Cod. Civile, per i quali, il medesimo articolo 14, introduce i nuovi obblighi di comunicazione. In tal senso, tale forma contrattuale, spesso abusata a causa della semplicità d’uso ed al risparmio economico correlato, dovrà – adesso – essere oggetto di preventiva comunicazione al Ministero del Lavoro, sicché, per consentire le attività di monitoraggio e di contrasto al lavoro irregolare, andranno utilizzate le modalità operative già previste dall’art. 15, comma 3, decreto legislativo 15 giugno 2015, n. 81. Ci si riferisce, dunque, alle modalità di comunicazione previste per i lavoratori intermittenti che, ad oggi, possono essere effettuate tramite il sito istituzionale servizi.lavoro.gov.it, comunicazione di posta elettronica, anche non PEC, SMS, App o Fax nel caso di malfunzionamento dei sistemi informatici.

Il mancato obbligo di comunicazione comporta l’irrogazione di una sanzione amministrativa da 500 a 2.500 euro in relazione a ciascun lavoratore autonomo occasionale per cui è stata omessa o ritardata la comunicazione, senza applicazione della procedura di diffida ex art. 13, decreto legislativo 23 aprile 2004, n. 124.

Dott.ssa Palumbo Carol